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201乐彩网首页官网3年高级会计师考试案例分析题

时间:2021-10-13 18:08 作者:admin

  材料:甲公司为大型邦有企业,下设A、B、C三个全资子公司。2002年至2004年,公司一口气亏空,银行贷款大幅填补,已有部门贷款过期,公司面对强壮财政危害,不断筹办才气受到劫持。为此,甲公司上司主管部分创设做事组进驻甲公司举办整理整理,追究其巨额亏空和银行贷款大幅度填补且过期无法还贷的情由。整理经过中,做事组对甲公司及其子公司近年工程项目标征战情形举办了重心审查,觉察2002-2004年间,甲公司及其子公司举办了大批的根本征战和技能改制项目征战,这些征战项目占用了大批资金,导致银行贷款大幅填补,且广大存正在决议超预算、项目征战进度超期、项目投资决议败北等题目。

  1、甲公司于2002年终至2003年终完竣,委托乙公司对其办公大楼举办装修。原装修工程概算为600万元,本质决算金额为1000万元。依据乙公司供给的核算材料详尽审查并从头审定后觉察,原概算600万元和决算金额1000万元均存正在过失。概算金额的过失,闭键是工程量审定越过安排图面积以及某项工程用料套算定额过失而众列支概算210万元;决算金额的过失,闭键是本质施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算代价中、概算中部门资料的暂估价正在决算时未按本质代价举办安排等情由,导致决议代价虚增260万元。别的,甲公司仅责成基修部同乙公司商道装修事宜,未结构囊括财会职员正在内的闭系专业职员对乙公司会同甲公司基修部编制的概算和决算举办审核,实现决算阶段也未结构实现决算审计就匆忙治理了验收手续。

  2、2002年2月,A公司董事会没有举办敷裕的可行性咨议,即核准投产征战D型呆板坐蓐线月A公司董事会觉察D型呆板没有市集前景,即撒手了该项目征战。截至停修时,该项目已产生本质投资额3500万元。

  3、B公司于2003年2月至2003年9月时间,开工征战了职工营谋核心。职工营谋核心项目工程估计总投资3600万元,本质决算金额5200万元。经视察觉察,该工程由B公司福利部分提出提倡,B公司董事会授权王总司理结构公司福利部分相闭职员举办工程可行性咨议,并由王总司理对项目作出决议。随后,B公司董事会又授权该公司李副总司理整个掌握项目标实行拘束并对工程各项价款的支出举办审批。李副总司理通过私定施工单元捞取了巨额回扣,并运用工程价款支出“一支笔”审批权从中进犯公司巨额家产和资金。

  4、2003年8月,C公司董事长兼总司理以为,E型修材目前订单良众,需扩张坐蓐领域,随即责成财政部分做好预算,并创设了项目拘束小组。董事齐集会召开时,董事长外达了要扩修E型修材坐蓐领域的项目意向,并先容了准备情形。部门董事出于该项目征战周期长、投资大、公司资金严重等情由,就该扩修项目提出了阻难观点,但董事长周旋上赶忙这个项目。探究到该项目仍然正在准备之中,其他董事也没有悉力阻难。2004年2月,该项目因资金缺口而目前中止,此前已参加资金3200万元。

  针对甲公司及其全资子公司工程项目征战的情形及存正在的闭键题目,了解其司帐内部负责方面的缺陷,并扼要阐发源由。 :

  (1)甲缺乏工程项目概预算和实现决算负责。依照《内部司帐负责典型工程项目(试行)》哀求,各单元该当兴办工程项目概预算症结的负责轨制,结构工程、技能、财会等部分的闭系专业职员对编制的概预算举办审核,重心审查编制凭借、乐彩网首页官网项目实质、工程量的盘算、定额套用等是否实正在、完好、精确;单元该当结构相闭部分及职员对实现决议举办审核,并实时结构实现决算审计;未实行实现决算审计的工程项目,不得治理实现验收手续。甲公司没有兴办概预算症结和实现决算症结的内部负责轨制,万分是未结构专业职员对工程概预算和决算举办审核,未结构实现决算审计就匆忙治理验收手续,违背了工程项目概预算和实现决算负责的哀求。(2)A公司缺乏工程项目决议负责。依照《内部司帐负责典型工程项目(试行)》哀求,单元该当兴办工程项目决议症结的负责轨制,对项目提倡书和可行性咨议陈述的编制、项目决议次第等作出昭着章程,确保项目决议科学、合理;单元该当结构工程、技能、财会等部分的闭系专业职员对项目提倡书和可行性咨议陈述的完好性、客观性举办技能经济了解和评审,出具评审观点。A公司没有做好项目提倡书和可行性了解陈述就盲目征战,违背了工程项目决议负责的哀求,形成决议失误以及参加的巨额资金无法收回。

  (3)B公司缺乏不相容岗亭互相分辩负责、授权核准负责等。依照《内部司帐负责典型工程项目(试行)》哀求,单元该当兴办工程项目交易的岗亭仔肩制,昭着闭系部分和岗亭的职责、权限,确保治理工程项目交易的不相容岗亭互相分辩、限制和监视;单元该当对工程项目闭系交易兴办庄苛的授权核准轨制,昭着审批人的授权核准办法、权限、次第、仔肩及相闭系负责方法,章程经办人的职责界限和做事哀求;工程项目标项目提倡、可行性咨议与项目决议,项目实行与价款支出属于不相容岗亭。B公司由福利部分提出提倡并举办可行性咨议,该公司王总司理既掌握结构项目标可行性咨议又对项目作出决议,该公司李副总司理既掌握结构项目实行又对工程价款支出举办审批,违背了不相容岗亭互相分辩负责、授权核准负责以及全体决议负责的哀求。

  (4)C公司缺乏工程项目标全体决议负责。依照《内部司帐负责典型工程项目(试行)》的哀求,单元该当兴办工程项目标全体决议轨制,决议经过应有完好的书面纪录;苛禁任何一面孑立决议工程项目或者私行变革全体决议观点。C公司董事长兼总司理正在举办工程项目决议时“一言堂”,提出工程项目提倡之前,董事会并不知情。乙公司工程项目内部负责所哀求的全体决议流于形势。

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